sábado, 29 de mayo de 2010

EVASION FISCAL

Antes de adentrarnos al tema de la evasión fiscal debemos definir que es la evasión fiscal:
Evasión y elución fiscal. La palabra evasión tiene por significado esquivar, huir, librarse de algo, la palabra elusión no existe en la lengua española; sin embargo, lo más cercano a eludir que significa también huir o librarse de algo.
Por lo anterior, se puede señalar que las palabras evasión y elusión son sinónimas ya que se interpretan las dos con el mismo significado.
Existen diversas definiciones sobre la evasión fiscal; sin embargo, considere que la más acertada es la del Lic. Rogelio Martínez Vera, quien la define como:

“El acto intencional o comisivo por medio del cual el sujeto pasivo de la obligación sustrae el pago de un tributo en forma total o parcial al que está obligado conforme a los ordenamientos legales.”

La evasión fiscal no tiene los mismos efectos en relación al tiempo y a los diferentes sistemas fiscales; sin embargo para que ésta aparezca, es necesario que se den determinadas situaciones legales, sociológicas, económicas, psicológicas o morales que alienten el incumplimiento de las obligaciones.
JURÍDICAS:• Abundancia de tributos consignados en la ley que hacen sumamente difícil la tarea de los contribuyentes.• Demasiada complejidad en las leyes tributarias.• La creación de disposiciones complementarias que llegan, inclusive, a modificar o nulificar el precepto legal.• Defectuosa redacción de preceptos legales.• Excesivo formalismo procedimental que perjudica una buena recaudación.• El lento y costoso manejo de la justicia fiscal.
SOCIOLÓGICAS:• Idea vaga del fenómeno financiero-fiscal• Sistemas anteriores impuestos por el conquistador extranjero.• Carencia social y económica de los contribuyentes
POLÍTICAS:• Exenciones a grupos sociales o personas que carecen de una justificación auténtica y que solo se otorgan por razones de orden político• Descuido y tolerancia para vigilar el debido cumplimiento y obediencia de las leyes fiscales.• Promulgación de tributos desproporcionados o inequitativos.• Forma equivocada de disponer del gasto público.
Existen 2 tipos de evasión mismas que se muestras y explican a continuación:
Evasión total o parcial: La evasión de los tributos puede ser total o parcial. Será total cuando el sujeto se sustrae completamente al cumplimiento de la obligación tributaria y parcial cuando el deudor cubre en parte su obligación y omite en parte su cumplimiento. Evasión simple o compleja: Se presenta simple cuando el sujeto huye del cumplimiento solamente no pagando, y es compleja cuando se realizan maniobras y artificios fuera de la ley para obtener un beneficio no contemplado en la misma.
El concepto de evasión fiscal no se encuentra tipificado en la ley, sin embargo la teoría dice que: La evasión no sólo se da por la omisión del pago de una contribución, sino también cuando, por no hacer el pago total o parcial de la misma, se realizan deducciones o acreditamientos contra impuestos no autorizadas por la ley. De esta forma, como lo establece el Código Fiscal de la Federación (CFF), la evasión fiscal a veces se presenta como infracción y a veces como delito, para lo cual se pueden aplicar a la misma como pena, la multa o la privación de la libertad. Quedando de manera implícita y no tácita el delito de evasión fiscal en el artículo 109 del CFF que menciona que, quedarán sancionados con las mismas penas de delito de defraudación fiscal quienes: se encuentren en la situación que se menciona dentro del concepto de evasión fiscal, que nos indica en la fracción II del propio artículo.
Un ejemplo de evasión fiscal es aquel acontecimiento ocurrido el 26 de abril del año en curso, publicado a través del portal de internet del periódico universal en el que:

El Sistema de Administración Tributaria (SAT), en coordinación con el IMSS y la PGR, realizó un operativo de fiscalización simultánea al despacho Álvarez Puga y Asociados en siete de las 45 ciudades del país donde la firma de abogados tiene presencia.
Después de investigaciones realizadas y diversas denuncias presentadas, el SAT detectó que Álvarez Puga y Asociados asesora a sus clientes para que incurran, entre otras cosas, en conductas de evasión fiscal mediante los esquemas de suministro de personal (outsourcing) utilizando la naturaleza legal jurídica de diversas sociedades mercantiles.
De acuerdo con funcionarios de la dependencia, estos esquemas de sustitución laboral consisten en transferir a los trabajadores de las empresas a sociedades cooperativas, sociedades en nombre colectivo, empresas integradoras e integradas, para eludir el pago de reparto de utilidades, impuestos federales y locales, así como contribuciones de seguridad social.
Estas sociedades registran como socios cooperativistas o industriales (realmente empleados) al personal que se les transfiere de las empresas, de tal modo que reciben remuneraciones bajo el concepto de previsión social, alimentos, bonos u otros conceptos similares; en lugar de salarios omitiendo la retención y entero del Impuesto sobre la Renta correspondiente.
Los trabajadores, al ser integrados a estos esquemas pierden el acceso a servicios de salud, pensiones de cesantía y vejez, guardería para sus hijos y crédito para una vivienda digna.

Finalmente, al saber ahora que es la evasión fiscal, como se clasifica, en que artículo y ley está tipificado, las sanciones y un ejemplo de este, solo resta esperar a que el gobierno implemente procedimientos efectivos para erradicar casi en su totalidad con este problema, puntos que se mencionan a continuación:

Entre las medidas ejecutadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos en los últimos años debemos destacar las siguientes:
· Implementación del Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes
· Incorporación de la identificación tributaria otorgada por la AFIP para las transacciones de bienes registrables (inmuebles, automóviles, etc)
· Obligación de pago mediante cheque en las compras superiores a $ 10.000 como condición para poder computar el impuesto pagado como crédito fiscal en el IVA y computar dicha erogación como gasto en el Impuesto a las Ganancias.
· Modificación de las normas de domicilio fiscal, a fin de evitar maniobras que impidan la localización del contribuyente.
· Utilización de un sistema para la autorización de impresión de facturas para los responsables inscriptos en el IVA, con el fin de obstaculizar la utilización de facturas apócrifas.
· Utilización obligatoria de controladores fiscales como máquinas impresoras de tiques y tiques facturas, en aquellas actividades que tienen transacciones con consumidores finales. La información de dichas máquinas resulta inviolable por parte del contribuyente.· Implementación de regímenes de retención de hasta el 100% del impuesto al valor agregado cuando el sujeto pasible de retención demuestre incumplimientos tributarios.· Creación de un mecanismo para detectar subfacturaciones en las importaciones, el cual se inicia con la existencia de precios ostensiblemente bajos en las importaciones , generando fiscalizaciones conjuntas de la Dirección General Impositiva (DGI) y la Dirección General de Aduana ( DGA), exigiendo la constitución de garantías en aquellas mercaderías que se presumen subfacturadas. Este mecanismo se denomina " Canal Morado.
Alumno: Gerardo Reyes Pizano

sábado, 22 de mayo de 2010

CONTRABANDO DE MERCANCÍAS

El delito de contrabando de mercancías se comete cuando ingresan o salen mercancías del país, evitando el pago de los impuestos que son las contribuciones que se tiene la obligación de pagar, cuando se haga sin permiso de la autoridad o cuando dichas mercancías estén consideradas dentro de importación o exportación prohibida (artículo 102 del Código Fiscal de la Federación).

Este tipo de delito fiscal genera muchas pérdidas para la economía y el comercio formal. Así lo detallo una noticia publicada el 12 de mayo de 2010 en la página e-consulta.com (periódico de Puebla, Economía y Finanzas) se habla que por cada artículo vendido en el comercio, en el sector informal se comercializan dos productos ya sean piratas o de procedencia ilícita, y las pérdidas que se registran debido al contrabando de mercancías son incuantificables, debido a la competencia desleal que genera la informalidad al vender este tipo de productos.

Desde mi punto de vista podría decir que está claro que el contrabando es un mal que daña a la sociedad y a su vez afecta la economía del país. Pero el contrabando no solo perjudica a los ingresos del Estado los cuales en parte se obtienen a través del pago de impuestos, sino que de igual manera afecta a las empresas nacionales, ya que al cometer dicho delito y no pagar impuestos se tiene cierta ventaja con los comerciantes que si lo hacen, están en regla y que cumplen con la ley, lo que da como resultado que los productos introducidos al país por contrabando sean más baratos y debido a la crisis que muchas familias viven, los consumidores prefieren comprar un artículo que aunque no sea nacional cuesta la mitad que uno que si lo es, y esto a su vez genera que dichas empresas quiebren y en consecuencia genera desempleo en nuestro país.

Si el problema aún es tan grave podría ser porque realmente las autoridades no llevan a cabo de forma adecuada sus facultades o tal vez el pago de los impuestos por importación son demasiado elevados y esto genera que el precio de las mercancías se incremente y a su vez esto propicia que pueda volverse menos accesible para el consumo.

Si a esto sumamos que México es un país en el cual la corrupción está a la orden del día, lo que hace posible que el mal manejo por parte de algunos funcionarios públicos que con tal de obtener una ganancia, permiten que este delito siga creciendo.

El gobierno debe implementar leyes que permitan que esta situación pueda ser erradicada, y los funcionarios asignados a cumplir con las tareas de verificación de las mercancías deben comprometerse a cumplir de forma ética y profesional con sus funciones, además de realizar las investigaciones pertinentes y realmente castigar a cualquiera que cometa el delito de contrabando.

Como conclusión solo me gustaría agregar que hace falta más eficiencia por parte de las autoridades correspondientes, ya que si el contrabando ha crecido tanto como para llegar a considerarse como un problema de seguridad nacional, debido a las pérdidas que el país sufre por esta situación, quiere decir que existe una gran falta de control, ya que las medidas y mecanismos que actualmente están establecidos parecen no ser suficientes o lo que en realidad pasa es que están siendo omitidos propiciando el aumento del delito de contrabando.

escrito por Selene Aldaz Ruiz

Nuestros próximos Temas

1. Privatización del IMSS.
2. Reformas 2011 a las Sociedades Mercantiles.
3. ¿Se eliminó la tenencia?
4. ¿Cuáles son las propuetas de los candidatos?
5.- devolución de los impuestos a turistas extranjeros.
6.- Comó influyen los impuestos en el desarrollo sustentable.
7.- Convenios de fiscalización.

Visitas

La propuesta de Mario Flavio Beltrones es

¿Cuál es el factor que desmotiva más a los mexicanos para pagar sus impuestos?

¿De que país, México debe imitar su modelo fiscal?

¿Quien tiene la decisión en las reformas fiscales 2011?

¿Que fin tienen los comprobantes fiscales?